税收执法监督是规范税收执法行为,杜绝权力滥用和执法随意性的重要保证。税务部门积极探索各种有效的税收执法监督途径,建立全过程、全方位的税收执法监督体系,开展对税收执法权监督,认真落实依法治税的各项要求,促进规范执法。
一、分解税收执法权力
在机构设置上,税务部门按照征管法的要求,将税收业务分解为征收、管理、稽查、行政复议四个相互分离的系列,各系列工作相互制约。在税务检查上,将税务检查工作区分为选案、检查、审理、执行四个相互分离的系列,做到选案不查案、查案不审理、审理不执行。在工作流程上,健全执法行为事前、事中、事后全过程监督机制。建立税收规范性文件管理办法等制度,明确税收规范性文件必须会签法规部门,强化事前监督;对减免缓税实行集体审批,做好税务行政处罚听证等工作,加强事中监督;深入开展执法检查和执法监察,做好税务行政复议等工作,强化对执法行为事后监督。
二、建立健全案件审理制度
根据国家法律、行政法规要求,税务部门制定了重大税务案件审理办法,建立税务案件审理委员会,负责重大税务案件审理工作。重大税务案件标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局根据涉案金额、案件性质、争议程度、社会影响等确定,并确定重大税务案件审理数不低于每年案件数的10%.
第 1 页 三、推行税收执法责任制
坚持以分解岗位职责为基础,解决做什么的问题;以明确工作规程为重点,解决怎么做的问题;以开展评议考核为关键,解决做的怎么样的问题;以严格过错追究为保障,解决做得不好怎么办的问题。制定全国税务系统统一的岗位职责、工作规程、考核评议办法,修订过错责任追究办法,健全税收执法责任制的制度体系;构建较为严密的权力运行机制,实现制度、机构、岗位、人员的有机结合;创新税收执法考核手段,利用信息化手段强化对税收执法行为的监督,实现对税收执法行为全过程、全方位的自动监控和考核;实施公正高效的执法过错追究,明确税收执法过错责任追究范围、追究形式、责任划分标准、追究程序,”十五”期间全国税务系统累计实施执法过错追究20余万次。
四、开展经常性税收执法检查
针对税法和税收政策执行中存在的问题,如是否存在违反国家税法规定的涉税文件、是否已纠正以前年度检查出的违规文件、是否存在擅自改变税款入库级次、是否存在不如实统计上报欠税、是否存在违规批准缓缴税款、是否存在对依法应当移送司法机关的违法案件不移送等问题等,开展税收执法检查,及时纠正执法偏差,规范执法行为。
第 2 页 五、强化全方位监督
加强内部监督,充分发挥税务机关专设机构对执法权的监督作用、税务机关党组织的监督作用,强化税务人员的执法责任意识。强化外部监督,主动接受上级和当地党组织的监督、国家权力机关的监督、相关行政机关的监督、审判监督、检察监督和社会监督等。全面推行公开办税,加强涉税案件曝光,对在本地区影响较大、群众普遍关心的重大涉税案件,通过新闻媒体向社会公开案件的查处、审理和执行过程。通过建立健全全方位、多层次监督体系,确保税收执法监督到位。

发文单位:江西省地方税务局

发文单位:四川省国家税务局

发布日期:2005-2-22

文  号:川国税发[2001]144号

执行日期:2005-2-22

发布日期:2001-9-1

生效日期:1900-1-1

各市、州国家税务局,省国税局直属征收分局、稽查局:

各设区市地方税务局,省局机关各处室、直属各单位:

  现将《四川省国税系统税收执法权监督实施办法》印发给你们,请认真贯彻执行。

  现将《江西省地方税务系统税收执法监督实施办法》印发给你们,请认真执行。

  税收执法权监督工作是“两权”监督的一个重要方面,是从源头上预防和治理税收腐败的关键,是今后我省国税系统一项长期的重要任务。各级国税机关要高度重视,切实加强组织领导,进一步建立完善监督制约机制,规范税收执法权力的运行,确保国家税收法律法规和各项规章制度的正确实施。全体国税干部要提高思想认识,树立“人人都是监督者、人人都是被监督者”的观念,自觉依法行使权力,积极履行职责。

  附件:1、江西省地方税务系统税收执法检查工作底稿(略)

  四川省国税系统税收执法权监督实施办法

  2、江西省地方税务系统税收执法检查处理决定书(略)

  第一章  总 则

  二00五年二月二十二日

  第一条
根据《税收征管法》和国家税务总局和省局《关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》的有关要求及精神,为进一步规范税收执法权的运行程序,保证税收执法权的正确行使,加强对税收执法权的监督制约,确保国家税收法律法规、规章在全省国税系统的正确贯彻实施,结合我省实际,特制定本办法。

  江西省地方税务系统税收执法监督实施办法

  第二条
本办法所称税收执法权监督是指全省各级国税机关对其所属机构和人员行使税收执法权的监督制约。

  第一条 为保证税收法律、法规、规章及有关规定的正确实施,监督全省各级地税机关依法行政,规范税收执法行为,保护纳税人合法权益,根据国家税务总局《税收执法检查规则》和有关法律、法规、规章的相关规定,制定本办法。

  第三条 税收执法权监督必须遵循以下基本原则:

  第二条 地方税务执法监督,是指县级以上(含县级,下同)地方税务机关对本级地税机关及其直属机构、派出机构或者下级地税机关的税收执法行为实施监督活动,它包括对行政执法活动的事前、事中、事后监督。

  (一)依法监督、实事求是的原则。

  第三条 县级以上地方税务机关开展执法监督均适用本办法。各级地税机关负责税收法制工作的机构(以下简称法制工作机构)是执法监督的工作机构,负责执法监督工作的具体组织、协调和落实。机关内部相关部门应树立全局观念,积极参与和配合执法监督工作。

  (二)权力分解、权力制衡的原则。

  第四条 执法监督工作由县级以上地方税务机关实施,日常监督工作由负责法制工作的部门实施。

  (三)便于操作、突出重点的原则。

  第五条 执法监督坚持监督执法与促进执法相结合、纠正错误与改进工作相结合的原则,做到公正、公开、公平、实事求是。

  (四)权责一致、奖惩分明的原则。

  第六条 执法监督包括:

  第四条 
各级国家税务局要建立健全税收执法权监督工作机构,落实检查责任,严格目标考核。

  (一)事前监督,主要包括:

  第五条
各级国税机关税收执法权监督工作由“一把手”全面负责,分管领导分工负责,承担税收法制工作的机构具体负责,机关其他相关部门要各司其职、各负其责、积极配合。

  1、执法机关是否具有执法主体资格。

  第二章 税收执法权监督的范围和内容

  2、执法人员是否具有执法资格。

  第六条
税收执法权监督的范围是各级国税机关税收执法权运行的全面情况;内容包括抽象行政行为和具体行政行为。

  3、涉及地方税收政策的规范性文件出台以前是否经法制部门审核会签。

  第七条 监督抽象行政行为是否符合国家税法规定。

  4、税收规范性文件是否按要求及时向上级地税机关和有关部门报备。接受备案的上级地税机关对报备的规范性文件存在的问题,是否能够及时发现和纠正。

  (一)各级国税机关制定或与其它部门联合制定的税收规范性文件是否符合国家税法的规定,是否与税收法律、法规、规章相一致。

  5、地税机关对自行制定的税收规范性文件是否定期进行清理,与现行国家税法和省局规定不一致的,是否及时修改、废止。

  (二)国税机关以外的单位和部门制定的涉税文件是否符合国家税收法律、法规和规章的规定。

  6、是否按执法责任制要求,制定了岗位职责、工作规程、评议考核、过错责任追究制度。

  (三)税收规范性文件是否按照分级负责的原则实行备查备案制度。

  7、年初是否按规定制定了全年执法检查计划,并经局长办公会研究批准。

  第八条
监督具体行政行为是否符合国家税收法律法规及相关法律法规的规定,重点是对税收征收、管理、稽查、处罚、法制五个环节的监督。

  (二)事中监督,主要包括:

  (一)税款征收权。重点监督内容是:

  1、执法人员执法时是否持有《执法资格证书》。

  1、依法征收税款,有无延缓征收或者摊派税款;混淆税款入库级次,异地划转税款,买卖税款;占压挪用税款,擅自设立税款过渡帐户收取利息等问题;

  2、执法人员的具体行政行为是否合法、适当。主要包括:执法主体是否符合法律规定;执法人员是否正确履行法定职责;具体行政行为是否正确适用国家税收法律法规和省局相关制度办法,是否符合法定程序,是否公正、适当;事实是否清楚、证据是否确凿;执法文书是否规范。

  2、依法进行税务代理和税收执法权委托;

  3、减免地方税收时,是否严格遵守减免税审批权限和程序。重大减免税事项,是否经局务会或局长办公会讨论,实行集体审定。

  3、加收滞纳金;

  4、达到重大税务案件审理标准的案件是否按规定提交重大案件审理委员会审理。重大案件审理委员会审理重大案件时,是否严格遵守总局《重大税务案件审理办法》的规定。达到移送标准的案件是否按规定移送。

  4、审批缓缴税款、减税、免税、退税;

  (三)事后监督,主要包括:

  5、办理出口退税;

  1、是否严格执行税收行政复议制度。符合税务听证条件的是否依法组织听证。对由于地税机关的责任给纳税人造成损失的,是否依法给予赔偿。

  6、核定应纳税额;

  2、是否按规定和年初计划认真组织开展税收执法检查,对查出的问题,是否及时按要求进行整改,落实责任追究。

  7、采取税收保全措施、强制执行措施及责成纳税人提供纳税担保;

  (四)其他应当监督的地方税收执法事项。

  8、行使代位权、撤销权;

  第七条 执法检查是执法监督的重要形式,各级地税机关执法检查实行统筹规划,归口管理。实施执法检查前,地税机关征管、税政、计财等业务部门提出检查内容,同时提交较为详细的检查方案,由法制工作机构统一组织实施。

  9、通知出境管理机关阻止出境行为。

  各级地税机关根据工作需要,可以将执法监察、税务稽查案件复查以及征管、税政、计财等业务部门组织的检查与执法检查工作统一开展。

  (二)税务管理权。重点监督内容是:

  第八条 执法检查可采取以下方式进行:

  1、税务登记证件的办理、注销;

  (一)听取被检查单位执法情况汇报。

  2、发票的配售与管理、代开、认证;

  (二)调阅被检查单位收发文簿、会议纪要和办公纪要,检查有关涉税文件;查阅规范性文件备查备案记录,检查规范性文件是否按规定备查备案(各级地税机关制定的规范性文件,于发布之日起三十日内报上一级地税机关备案;地方政府制定的规范性文件中涉税内容与国家法律法规相抵触的,当地地税机关于收到之日起十日内报上一级地税机关)。

  3、增值税一般纳税人资格的认定或取消;

  (三)查阅重大税务案件报告记录,检查对符合重大案件条件的案件是否按规定报告,年度重大案件审理数量是否达到税务案件数量的10%的要求。

  4、停业、歇业管理;

  (四)查阅被检查单位税收执法卷宗、文书。

  5、个体双定户管理;

  (五)调阅有关电子文档。

  6、数据的采集、录入。

  (六)询问被检查单位人员有关检查情况。

  (三)税务稽查权。重点监督内容是:

  (七)必要时可延伸到相关纳税人或有关部门依法进行调查取证。

  l、选案权;

  (八)检查中也可采取其它必要的合法方式。

  2、检查权;

  第九条 执法检查中进行调查取证,应当向被检查单位核对事实,并由被检查单位有关人员签字确认。有关人员拒绝签字的,应记录在案。

  3、审理权;

  第十条 被检查单位、部门及其工作人员应当据实提供情况,不得以任何理由进行拖延、阻挠、拒绝检查。

  4、执行权;

  第十一条 实施执法检查后,检查组应当就检查中发现的主要问题向被检查单位通报情况并听取意见。

  5、稽查程序是否合法,执法文书是否规范;

  第十二条 实施执法检查后,检查组应制作税收执法检查报告,并将税收执法检查报告、证据材料及相关资料,按要求进行整理,于完成检查后15日内提交执法检查工作机构。

  6、稽查案件的协查。

  第十三条 执法检查工作机构收到税收执法检查报告及其他材料后,应在10日内审理完毕。发现事实不清、证据不足的,应当通知检查人员对证据予以增补,也可以重新组织人员进行核实、检查。

  (四)行政处罚权。重点监督内容是:

  第十四条 执法检查工作机构对检查发现的重大税收执法问题,提交本级地税机关进行集体研究。集体研究时,应做好会议记录。

  l、罚款;

  第十五条 各级地税机关可以采取复查、抽查、巡视等方式,对检查人员在检查工作中徇私舞弊等情况进行监督,保证执法检查质量。

  2、销毁非法印制的发票,没收非法所得;

  第十六条 执法检查报告审理完毕后或本级地税机关集体研究后,执法检查工作机构应制作《税收执法检查处理决定书》,报本级地税机关审批。

  3、其他行政处罚行为。

  第十七条 对与国家税法相抵触的涉税文件,按下列原则制发《税收执法检查处理决定书》:

  (五)案件复议、听证、赔偿权。重点监督内容是:

  (一)对下级地税机关制定的,责令停止执行,并纠正已经执行的行为;

  1、复议、听证、赔偿案件受理;

  (二)对地方政府及其他部门制定的,本级地税机关在停止执行的同时,向发文单位提出修改建议,并报告上级地税机关。

  2、复议、听证、赔偿案件审理;

  第十八条 对不符合税法规定的具体行政行为,按下列原则制发《税收执法检查处理决定书》:

  3、复议、赔偿案件决定。

  (一)执法主体资格不合法的,对其执法行为依法予以撤销;

  (六)其他具体行政行为。

  (二)未履行法定职责的,依法责令限期做出行政行为;

  第三章  税收执法权监督的途径与方法

  (三)超越职权、滥用职权的,依法予以撤销;

  第九条 运用科学加管理的方法,建立科学化的监督体系。

【www.56.net】进行日期,税务机关制定了首要税务案件审判情势。  (四)未正确适用国家税法的,依法予以纠正或撤销,或责令重新做出执法行为;

  (一)将执法权监督融入日常税收征管工作及征管程序中,从源头上、机制上防范,坚持标本兼治,加大治本的力度。

  (五)事实不清、证据不足的,依法予以纠正、撤销或重新做出执法行为;

  (二)以计算机网络为依托,充分发挥税收征管信息系统的作用,建立机控机制,规范工作程序和权限,将征收、管理、稽查、处罚等税收执法行为有机融合在一个操作平台上,建立环环相扣的税收执法全过程监控体系,从而强化执法部门之间、岗位之间、上下级之间的相互制约及征管质量考核,提高税收执法监督的及时性和科学性。

  (六)违反法定程序的,依法予以纠正或撤销,或责令重新做出执法行为;

  第十条 深化各项改革,健全内部监督制约机制。

  (七)显失公平的,依法予以纠正或撤销,或责令重新做出执法行为。

  (一)深化税收征管改革,实行权力分解,科学界定征收、管理与稽查部门工作职责及岗位设置,制定征、管、查各环节工作质量标准及工作规程。

  第十九条 《税收执法检查处理决定书》采取机关内部公文传递规则送达给被检查单位。

  (二)深化机构人事制度改革,实施权力制衡,重点是强化稽查的四个环节执法权的制衡,逐步实行机构、人员、职责分离,做到选案的人员不检查,实施检查的人不审理,实施审理的人不执行,有效地解决选而不查,查而不结,结而不执行的问题。建立稽查案件复查制,限制税收执法的自由裁量权与随意性。

  第二十条 被检查单位收到《税收执法检查处理决定书》后,应当在规定的期限内执行,并在执行完毕后10日内以书面形式向执法检查工作机构报告执行结果,同时附送以下相关资料:

  第十一条 扩大社会监督面,构建立体的外部监督网络。

  (一)属于抽象行政行为违法的,应将清理情况和清理结果专题上报执法检查工作机构;

  (一)完善税务行政执法投诉制度,确保纳税人的投诉能及时得到答复。

  (二)属于具体行政行为违法的,应将纠正、撤销和重新做出执法行为的情况上报执法检查工作机构;

  (二)推行政务公开,实行执法公示制。全面公开政策法规、岗位职责、办事效率、工作标准、违章处罚以及相关的工作制度、规定和廉政纪律。

  (三)执法检查工作机构要求报送的其他文件和资料。

  (三)自觉接受地方党政和纪检监察等部门的监督。

  第二十一条 被检查单位对执法检查处理有陈述权、申辩权;检查机关应就被检查单位陈述、申辩的问题进行认真核查、处理。

  (四)充分发挥监察、行风评议的作用,并聘请人大代表、政协委员、社会各界和纳税人代表为税收执法监督员,逐步建立起专门机关监督与人民群众监督、法律监督与新闻舆论监督相结合的全方位监督网络体系。

  第二十二条 执法检查工作结束后,执法检查机关应在本辖区内对检查情况予以通报。

  第十二条
对税收执法权的监督采取开展税收执法检查、税收执法监察和各项专项检查、日常监督检查和抽查、执法情况自查等多种形式,原则上每季度进行一次;实际工作中可以采取实地调查、走访纳税人、重点检查和稽查案件的复查等方法进行。

  第二十三条 执法检查工作结束后,执法检查工作机构应做好执法检查卷宗的立卷和归档工作。执法检查档案应做到资料齐全、分类清楚,便于质证和查阅。

  第四章 违规执法行为的处理

  第二十四条 对执法检查中发现的税收执法过错行为,按照税收执法过错责任追究办法追究有关负责人和具体经办人员的责任。

  第十三条 对抽象行政行为监督中发现的问题,按下列原则处理:

  第二十五条 对被检查机关或部门及其工作人员不据实提供情况,或以任何理由进行拖延、阻挠、拒绝检查的,对有关负责人和具体经办人员予以责任追究。

  (一)对本级或本级与其他机关共同制定的违规文件,应在发现违规文件后十五日内予以纠正或者撤销,并将处理结果报上级机关备案。

  第二十六条 对未按《税收执法检查处理决定书》的要求进行纠正的,或对以前检查问题未予落实的,检查机关在作出责令限期改正的同时,对主要负责人和具体经办人员予以责任追究;情节严重的,移交监察部门处理。

  (二)对下级国税机关制定与国家税法不一致的税收规范性文件,应在发现违规文件后立即责令其停止执行并及时纠正已经执行的错误行为。违规文件制定机关应当在接到上级通知之日起十五日内予以纠正,并将纠正结果报上级国税机关备案。

  第二十七条 执法检查中发现纳税人税收违法行为和地税干部违纪、违法行为的,应分别由地方税务稽查部门和监察部门予以调查处理。

  (三)对政府其它部门制定的有悖于国家税法的涉税文件,同级国税机关应当自发现之日起立即停止执行并于十五日内书面向发文机关提出更正建议,同时向上级国税机关报告。

  第二十八条 执法检查结果应纳入各级地税机关的目标管理考核,各考核部门要结合执法检查通报对被考核对象予以综合测评。对存在重大执法问题的单位和部门,一律取消评选先进资格。

  第十四条 在监督过程中发现具体行政行为不符合税收法律、法规规章或具体行政行为明显不当的,按下列原则处理:

  第二十九条 本办法由江西省地方税务局负责解释。

  (一)对违反法定程序或超越权限行使执法权,损害纳税人合法权益的,予以撤销、变更或责令重新作出具体行政行为。

  第三十条 本办法自印发之日起施行。

  (二)对主要事实认定不清、证据不足或适用税收法律、法规错误的,予以撤销或变更。

  (三)对不履行或拖延履行法定职责的,督促履行或责令限期履行。

  第十六条 对在执法权监督中发现的行政执法过错行为涉及的执法责任人员,依据《四川省国税系统税务行政执法过错追究制度(试行)》进行追究。对触犯刑律的,移送司法机关处理。

  第十七条 对执法权监督中发现的涉税违规违纪行为,按照国家税务总局制定的《税务人员涉税违规违纪若干问题行政处分暂行规定》(国税发[2001]72号)文件规定处理。

  第五章 附 
则第十八条 各级国家税务局应于次年一月底以前将上年度税收执法权监督工作情况以正式文件报告上一级国税机关(法制部门和监察部门)。

  第十九条 本办法由四川省国家税务局负责解释。

  第二十条 本办法自发布之日起执行。

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